Tại luật Quản lý thuế số 38 và thông tư số 40 ngày 1 tháng 6 năm 2021 của Bộ Tài chính có bổ sung hướng dẫn mới về phương pháp tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khaI, sau đây gọi chung là người nộp thuế:
Một số quy định chung về hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai như sau:
Đối tượng áp dụng bao gồm
• Hộ kinh doanh quy mô lớn.
• Hộ kinh doanh chưa đáp ứng quy mô lớn nhưng lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai.
I. Tiêu chí đối với hộ kinh doanh quy mô lớn cụ thể:
• Hộ kinh doanh trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp thủy sản và lĩnh vực công nghiệp, xây dựng có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên hoặc tổng doanh thu của năm trước liền kề từ 3 tỷ đồng trở lên;
• Hộ kinh doanh trong lĩnh vực Thương mại dịch vụ có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên hoặc tổng doanh thu của năm trước liền kề 10 tỷ đồng trở lên;
Về thực hiện khai thuế
• Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thực hiện khai thuế theo tháng hoặc quý.
• Phải thực hiện chế độ kế toán hóa đơn chứng từ theo quy định.
• Không phải quyết toán thuế.
Tiêu chí về hộ kinh doanh lựa chọn khai thuế theo quý được thực hiện theo quy định tại điều 9 Nghị định 126/2020/ NĐ-CP của Chính Phủ theo đó:
• Người nộp thuế có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.
• Người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động kinh doanh thì được lựa chọn khai thuế theo quý.
Việc thay thuế theo quý
• Xác định một lần kể từ quý đầu tiên phát sinh nghĩa vụ khai thuế.
• Được áp dụng ổn định trong cả năm dương lịch.
Hồ sơ khai thuế bao gồm:
• Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo mẫu số 01/CNKDP.
• Phụ lục bảng kê hoạt động kinh doanh trong kỳ của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo mẫu số 01-2/BK-HĐKĐ.
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế khai thuế theo tháng chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế khai thuế theo quý chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo.
Về thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
II. Cách thức thực hiện khai thuế đối với hộ cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai.
Cách 1: Khai thuế online trên trang thuedientu.gdt.gov.vn.
Lưu ý: để thực hiện khai thuế online thì người nộp thuế cần có tài khoản giao dịch thuế điện tử.
Bước 1: Bạn vào phân hệ Cá nhân.
Bước 2: Bạn chọn đăng nhập.
Bước 3: Nhập mã số thuế và mã kiểm tra, nhấn tiếp tục.
Bước 4: Sau đó nhập mật khẩu và nhấn đăng nhập.
Bước 5: Bạn vào mục kê khai thuế chọn khai thuế CNKD.
Lưu ý: theo quy định mới tại luật quản lý thuế số 38 và thông tư số 40/2021/ TT-BTC thì hộ cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai sẽ bắt đầu thực hiện từ năm 2022.
Bước 6: Bạn chọn tờ khai 01/CNKD -Tờ khai thuế đối với cá nhân kinh doanh (TT40/2021).
Nhấn Tiếp tục.
Lựa chọn hình thức khai thuế hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai chỉ chọn tháng hoặc quý, nhấn tiếp tục.
Màn hình sẽ hiển thị thông tin tờ khai 01 CNKD tại tờ khai 01 CNKD người nộp thuế Nhấn chọn HKD,CNKD nộp thuế theo phương pháp kê khai.
Sau đó thực hiện khai đầy đủ các thông tin định danh, thông tin để xác định nghĩa vụ thuế. Về thông tin định danh cần lưu ý bắt buộc:
• 05 tên cửa hàng thương hiệu
• 08 ngành nghề kinh doanh
• 09 diện tích kinh doanh
• 12 địa chỉ kinh doanh
Lưu ý: khai địa chỉ kinh doanh đúng với địa chỉ đã đăng ký với cơ quan thuế quản lý, đối với các thông tin về địa chỉ số điện thoại, email do người nộp thuế đã khai khi đăng ký tài khoản điện tử được ứng dụng hỗ trợ tự động cập nhật vào tờ khai 01 CNKD thì người nộp thuế không cần phải khai các thông tin này nếu bạn có thay đổi thông tin so với thông tin đã kê khai khi đăng ký thuế hoặc đăng ký tài khoản điện tử thì tích Chọn chỉ tiêu 12A đối với các thông tin tại chỉ tiêu.
• Các thông tin tại chỉ tiêu 18 chỉ áp dụng đối với trường hợp cá nhân kinh doanh chưa đăng ký thuế thì mới phải khai do vậy người nộp thuế đã đăng ký thuế thì không phải khai chỉ tiêu 18.
Về thông tin để xác định nghĩa vụ thuế, người nộp thuế khai doanh thu tính thuế ứng dụng sẽ tự động hỗ trợ tính số thuế phải nộp cụ thể như sau:
Tại phần A, người nộp thuế khai doanh thu tính thuế giá trị gia tăng, doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân phát sinh trong kỳ khai thuế theo từng nhóm ngành nghề
Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh không chịu thuế GTGT, không phải khai thuế GTGT thuộc diện chịu thuế GTGT 0 % theo pháp luật về thuế GTGT thì người nộp thuế không phải khai doanh thu tính thuế GTGT phát sinh đối với hoạt động này nhưng vẫn phải khai doanh thu tính thuế, thu nhập cá nhân.
Tại phần B, người nộp thuế có phát sinh hoạt động bán hàng, hóa dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thì nhấn chọn loại hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt chọn đơn vị tính và khai doanh thu tính thuế tiêu thụ đặc biệt. Nếu không phát sinh thì không phải khai.
Tại phần C người nộp thuế có phát sinh hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản hoặc bán hàng hóa sản phẩm chịu thuế, phí bảo vệ môi trường thì nhấn chọn tên tài nguyên hàng hóa sản phẩm, chọn đơn vị tính và khai doanh thu tính thuế phí tương ứng.
Bước 7: Sau khi khai xong tờ khai 01 CNKD bạn Nhấn chọn 01-2/BK- HĐKD.
Lưu ý: Nếu màn hình không hiển thị mẫu 01-2/BK- HĐKD để bạn chọn thì bạn Nhấn chọn thêm phụ lục.
Sau đó chọn 01-2/BK- HĐKD bảng kê hoạt động kinh doanh trong kỳ của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
Nhấn chọn Chấp nhận.
Màn hình sẽ hiển thị tên phụ lục 01-2/BK- HĐKD:
Nhấn chọn sau khi Nhấn chọn 01-2/BK- HĐKD màn hình sẽ hiển thị thông tin phụ lục bảng kê hoạt động kinh doanh trong kỳ của hộ kinh doanh cá nhân kinh doanh mẫu số 01-2/BK- HĐKD.
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện khai đầy đủ thông tin:
• mục 1 vật liệu dụng cụ sản phẩm hàng hóa : hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh khai đầy đủ tên đơn vị tính, số dư đầu kỳ nhập, trong kỳ xuất, trong kỳ tồn, cuối kỳ,số lượng của vật liệu dụng cụ hàng hóa, nhóm hàng hóa sản phẩm, nhóm sản phẩm phát sinh trong kỳ khai thuế.
• mục 2 chi phí quản lý: người nộp thuế khai đầy đủ các khoản chi phí để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, phát sinh trong kỳ khai thuế.
+ Đối với những mục bạn cần nhiều dòng để kê khai thì chỉ cần nhấn chọn thêm dòng,
+ Nếu kê khai sai muốn xóa bỏ dòng nào thì bạn chọn dòng đó và Nhấn chọn Xóa dòng
Nhấn lưu bản nháp để lưu giữ các dữ liệu đã kê khai.
Sau khi khai xong người nộp thuế nhấn hoàn thành tờ khai.
Nếu người nộp thuế muốn sửa lại các thông tin trên tờ khai thì nhấn chọn sửa lại.
Trường hợp nếu người nộp thuế khai sai hoặc khai thiếu thông tin, ứng dụng sẽ hiển thị nội dung cảnh báo
Nếu người nộp thuế khai đúng màn hình sẽ hiển thị tờ khai người nộp thuế đã khai xong.
Bước 8: Để nộp tờ khai nơi nộp thuế, nhấn chọn nộp tờ khai.
Sau khi Nhấn chọn nộp tờ khai màn hình hiển thị thông tin xác thực nộp tờ khai nhập mã kiểm tra. Nhấn chọn Tiếp tục.
Màn hình hiển thị giao diện đính kèm tài liệu thì bỏ qua và Nhấn chọn tiếp tục.
Hệ thống ứng dụng của Tổng cục Thuế sẽ tự động gửi mã OTP vào điện thoại của người nộp thuế đã cung cấp khi đăng ký tài khoản giao dịch điện tử.
Người nộp thuế nhập chính xác mà OTP, nhấn chọn Tiếp tục.
Màn hình hiển thị giao diện thông báo bạn đã nộp tờ khai thành công.
Cách 2: Thông qua phần mềm HTKK.
Bước 1: Tải phần mềm HTKK để thực hiện khai thuế:
Bước 2: Chọn kỳ tính thuế tháng hoặc quý.
Chọn phụ lục bảng kê 01-2/BK-HĐKD, sau đó Nhấn chọn đồng ý.
Màn hình hiển thị thông tin tờ khai, người nộp thuế thực hiện khai đầy đủ các thông tin tại tờ khai 01- CNKD và phụ lục bảng kê 01-2/BK-HĐKD.
Lưu ý: Khi kết xuất XML người nộp thuế giữ nguyên tên file dữ liệu được mặc định khi Kết xuất.
Bước 3: Nộp hồ sơ khai thuế
Bạn truy cập trang thuedientu.gdt.gov.vn chọn mục cá nhân.
Bạn chọn đăng nhập.
Nhập mã số thuế và mã kiểm tra, nhấn tiếp tục.
Sau đó nhập mật khẩu và nhấn đăng nhập.
Nhấn chọn kê khai thuế nộp tờ khai xml.
Chọn tờ khai 01/CNKD tờ khai thuế đối với cá nhân kinh doanh.
Nhấn chọn tệp để tài file dữ liệu mà người nộp thuế đã Kết xuất từ ứng dụng htkk, nhập mã xác nhận thông tin sau đó Nhấn chọn gửi tờ khai.
Màn hình hiển thị giao diện đính kèm phụ lục bỏ qua bước này và Nhấn chọn tiếp tục.
Màn hình hiển thị giao diện thông đã nộp tờ khai thành công.
Lưu ý: nếu đã có tài khoản thuế điện tử không cần phải nộp tờ khai bản Giấy đến cơ quan thuế mà chỉ cần gửi tờ khai Online để gửi tờ khai bạn truy cập vào địa chỉ.
